Waar vindt goederenvervoer plaats voor de btw?
Een goederenvervoersdienst vindt normaal gezien plaats in het land waarin de ontvanger van de dienst gevestigd is. Als het vervoer volledig binnen België, of volledig buiten de EU plaatsvindt, geldt de use and enjoyment-regel. Dan is de plaats van de dienst, de plaats van het werkelijk gebruik.
Goederenvervoer volgt algemene regel
Het btw-wetboek bevat allerlei regels om te bepalen waar een dienst plaatsvindt. De algemene regel in B2B-context (business to business) bepaalt dat een dienst wordt gelokaliseerd in het land waar de ontvanger gevestigd is.
Goederenvervoer volgt in principe de algemene regel. Het maakt niet uit waar het vervoer fysiek gebeurt.
Voorbeeld
Een Nederlandse vervoersmaatschappij vervoert goederen van Italië naar Duitsland voor een Belgische klant. De dienst vindt voor de btw plaats in België, de plaats waar de btw-plichtige ontvanger gevestigd is. Dat het vervoer werkelijk tussen Duitsland en Italië gebeurt doet niet terzake. Er is Belgische btw verschuldigd.
Afwijken van de regel
Op elke regel zijn er natuurlijk uitzonderingen. Ook hier, de plaats van goederenvervoer wordt bepaald volgens de regels van het werkelijk gebruik als:
Het volledige traject van het vervoer buiten de EU ligt. De plaats van de dienst ligt dan ook buiten de EU.
Het volledige traject van de goederenvervoersdienst binnen België ligt. De plaats van de dienst is dan België.
Dit heet de use and enjoyment-regel.
Voorbeeld
Een Nederlandse transporteur vervoert goederen van Luik naar Gent voor een Duitse klant. Het volledige traject ligt in België. Het vervoer vindt voor de btw plaats in België. De Belgische btw is verschuldigd.
Een Belgische vervoerder krijgt de opdracht van een Nederlandse klant om goederen te vervoeren van Bergen naar Oslo (beide in Noorwegen). Het vervoer vindt volledig plaats buiten de EU. Volgens de use and enjoyment-regel is de plaats van de dienst buiten de EU gelegen.
Samenhangende diensten
Dezelfde regels gelden ook voor de met het vervoer samenhangende diensten: laden, lossen, behandelen van goederen en soortgelijke activiteiten zonder dat de aard van de goederen wordt gewijzigd. De diensten moeten rechtstreeks betrekking hebben op de vervoerde goederen en moeten rechtstreeks verband houden met het vervoer. Zo wordt opslag van goederen niet beschouwd als een dienst die samenhangt met het vervoer. Deze dienst valt dan ook onder andere regels.
Wat voor B2C-diensten?
Voor niet-btw-plichtige klanten (eindconsumenten) wordt de plaats van het (niet-communautair) goederenvervoer bepaalt in verhouding van de afgelegde afstand.
Voorbeeld
Een transportfirma vervoert goederen van Luik naar Antwerpen. Hierna worden ze via de haven verscheept naar China. Voor het traject Luik-Antwerpen vindt de dienst in België plaats en is er Belgische btw verschuldigd, voor de verscheping naar China vindt de dienst buiten de EU plaats.
| 22.10.2020:
Overdracht van niet volgestorte aandelen: op wie rust de volstortingsplicht?
Ook aandelen die u nog niet volstort heeft, kan u overdragen. Vraag is of de volstortingsplicht mee overgedragen wordt. Het WVV geeft ons een duidelijk antwoord.
Lees meer
| 10.10.2020:
Interestvoet bij betalingsachterstand in handelstransacties ongewijzigd
De interestvoet van toepassing in geval van betalingsachterstand in handelstransacties wordt om de zes maanden bepaald. Het percentage ligt sinds het tweede semester van 2016 op … 8%.
Lees meer
| 04.10.2020:
Wat is het belastingstelsel van het crisis-overbruggingsrecht?
Neemt de overheid met de ene hand terug wat ze met de andere gegeven heeft? Wat is het belastingstelsel van het overbruggingsrecht voor zelfstandigen die moesten sluiten door de coronamaatregelen van de overheid? Een circulaire van juli 2020 met een update in september brengt verduidelijking.
Lees meer